답변 드립니다.

3월 10일까지 신고하는 원천징수이행상황신고서 상 연말정산(A04) 총지급액은 중도퇴사자의 총급여액을 제외한 나머지입니다. 계속근로자, 중도입사자, 종전근무지가 있는 중도입사자라면 종전근무지 총급여액까지 합산한 총급여액을 적어주시면 됩니다. 위 총급여액 136,666,000원이 그렇게 집계된 금액이라면 넵, 적어주시면 될 것입니다. 그러나 중도퇴사자가 발생한 당시 중도퇴사자와 세금정산을 하지 않고 원천세 신고시에 중도퇴사로 반영하지 않았다면, 그래서 말씀처럼 계속근로자와 마찬가지로 세금정산을 현재 마쳐 환급이든 추가납부액이든 위 <과세자료제출접수증>에 나와있는 차감징수세액에 포함돼 있다면 A04의 총지급액에도 중도퇴사자 포함하여 기재해주셔야 할 것입니다.

A04의 소득세등 칸에 입력되는 금액은 저 차감징수세액 968,070원입니다. 근로소득지급명세서 제출을 모두 마친 후 최종적인 차감징수세액을 뜻하는데 이는 추가납부해야할 분들, 환급받아야 할 분들 모두 합산하여 나오는 차감징수세액입니다. 그러므로 이를 반영하여 2월 귀속분 납부할 소득세에서 차감하고 나머지를 납부하고 혹 남은 환급액이 있다면 부표를 작성하시어 환급신청을 하셔도되고 다음달 원천세 신고에 이월해 또 차감하는 방식을 해주셔도 됩니다.

예를 들어,

연말정산 지급명세서 제출한 근로자가 총 4분이라 가정하고, 이 중 한 분은 중도에 퇴사하셨고 또 한 분은 종전근무지가 있는 중도입사자이고 나머지 두분은 1월 1일부터 현재까지 계속 근로를 하고 계신 분이라 가정해보겠습니다.

작년 한해 매월 급여에서 원천징수한 세금을 원천세 신고를 통해 매월 세무서에 납부한 상태이고 이것이 지급명세서 제출시 저 분들의 기납부세액이 될 것입니다. 즉 원천세로 납부한 세액과 저분들의 기납부세액은 일치해야 할 것입니다. 중도퇴사하신 분은 퇴사당시 세금정산을 함이 원칙이지만 그렇게 하지 않고 연말에 가서 세금정산을 하기로하고 당시 원천세 신고에 반영하지 않았다고 가정해보겠습니다.

A근로자(중도퇴사) : 기납세액(5만원), 지급명세서 결정세액(0원), 차감징수세액(-5만원)

B근로자(계속근로) : 기납세액(24만원), 지급명세서결정세액(30만원), 차감징수세액(6만원)

C근로자(계속근로) : 기납세액(40만원), 지급명세서결정세액(16만원), 차감징수세액(-24만원)

D근로자(종전근무지가 있는 중도입사자) :

기납세액(종전에서의 결정세액8만원+현근무지6만원 = 14만원), 종전급여합산한지급명세서결정세액(10만원), 차감징수세액(-4만원)이라고 해보겠습니다.

그럼 저들의 지급명세서 제출을 다 마친후 나오는 <과세자료제출접수증>의 차감징수세액은 (-)27만원이 될 것입니다. 이것을 3월 10일까지 신고하는 원천징수이행상황신고서 A04의 소득세 칸에 적어줘야 합니다.

이상 님의 질문에 충분한 답변이 됐길 바라며 그렇다면 잊지말고 채택 꼭 부탁드립니다. 채택으로 얻어진 콩은 도움이 필요한 곳에 기부로 쓰일 수 있습니다. 혹 추가 질문 있으심 언제든 1:1 질문 등으로 콜~해주십시오!! 잘 마치시길 진심으로 바라고 있겠습니다. (^^v)